2002年11月13日（水）24/30

拓殖大学短期大学部

農業情報処理演習

11．決算（1）

1. 決算の意味と手続き

経営を行ううえで，一定期間ごとに，当期の経営成績と期末の財政状態を明らかにしなければならない。そのため，期末の時期に元帳の各勘定口座の計算をして，帳簿を締め切り，損益計算書と貸借対照表を作成する必要がある。この手続きを＠＠という。

〜決算の流れ〜

�@＠＠＠の作成　⇒　�A＠＠＠＠と＠＠＠・＠＠＠の作成　⇒　�B＠＠＠勘定の＠＠＠勘定への振替　⇒　�C＠＠＠＠　⇒�D＠＠＠＠書・＠＠＠＠表の作成

2. 決算整理

期末に作成する試算表では，未記入の取引があるために修正を必要とする勘定がいくつかある。このような勘定を整理し，正しい金額にすることを＠＠＠＠という。決算整理した内容を記入する事を＠＠＠＠といい，その仕訳を＠＠＠＠という。

〜決算整理で注意すべき点〜

�@

学習済み

現金過不足勘定など仮勘定の整理

�A 未販売農産物・未収穫作物・肥育家畜・繰越資材などの棚卸資産の評価

�B 固定資産の減価償却

�C

未学習

損益の繰り延べと見越し

�D 貸倒償却

・決算は重要な部分なので何回かに分けて行う事にする。

　

1）損益の繰り延べと見越し

　当期の損益計算を修正して，次期につなぐために行う整理事項である。

＠＠＠＠＠＠＠…決算にさいし，支払地代・支払利息・共済保険料・雇人費・貸借料などの中に，次期以降の費用の前払い分が含まれている場合，�@前払い額を＠＠から＠＠＠，�A＠＠＠＠という＠＠かえて次期に繰り越すことをいう。

＠＠＠＠＠＠＠…決算にさいし，受取地代・受取利息などの収益の中に，次期以降の収益の前受け分が含まれている場合，�@前受額を当期の＠＠から＠＠＠とともに，�A＠＠＠＠という＠＠にかえて次期に繰り越すことをいう。

＠＠＠＠＠＠…決算にさいし，当期の費用とすべき支払利息・支払地代・雇人費・貸借料などで，未払い分がある場合は，�@その額の見越しを＠＠＠＠とし，�A同時に＠＠＠＠という＠＠にかえて次期に繰り越すことをいう。

＠＠＠＠＠＠…決算にさいし，当期の収益とすべき利息・地代・貸借料などで，未収益がある場合は，�@その額の見越しを＠＠＠＠とし，�A同時に＠＠＠＠という＠＠にかえて次期に繰り越すことをいう。

例）地代を当期分・次期分合わせて￥100,000支払ってある場合，

下記の問題1から4までの取引について決算整理を行い、整理仕訳と転記をしましょう。

なお、仕訳と転記のフォームは個人の保存してあるものを使うように。

問題1．もみ乾燥場について，建物共済金￥9,800を支払い，当期の共済保険料として記帳した。決算にさいし，そのうち￥1,600は次期の前払い分と見積もり，修正した。

問題2．12月30日，得意先から貸付金利息￥6,000を受け取り，当期の受取利息として記帳した。決算にさいし，そのうち￥2,000は次期の前受け分として見積もり，修正した。

問題3．借入金の利払い期がまだこないが，決算のさいに，当期負担分の費用（支払利息）を￥8,000と見積もった

問題4．当農場の小型ブルトーザーの賃貸料は，決算を過ぎてから受け取る契約になっているが，決算のさいに当期の収益に属する分として，￥80,000の見積もりをした。