2003年10月29日（水）

拓殖大学短期大学部

農業情報処理演習

10．決算（2）

2．決算整理

1）損益の繰り延べと見越し

・＠＠の繰り延べ　　　・＠＠の繰り延べ　　　・＠＠の見越し　　　・＠＠の見越し

･･･前回までの講義内容･･･

2）貸倒償却

＠＠＠＠＠………売掛金・未収金・貸付金などの債権は，相手先の経営不振のために回収できなくなることがある。これを＠＠＠＠＠＠＠という。決算時には，次期の＠＠＠＠＠＠＠を予想して，売掛金などの額に対して一定割合の＠＠＠＠＠＠＠＠＠，当期の＠＠として計上する。

記帳は，�@＠＠発生として＠＠＠＠勘定の＠＠に記入すると同時に，�A＠＠＠＠＠勘定の＠＠に記入する。

（借）＠＠＠＠　　￥〇〇〇　　　（貸）＠＠＠＠＠　　￥〇〇〇

＠＠＠＠＠………次期において，もし実際の＠＠＠＠が発生した時は，�@売掛金をその分だけ＠＠させる（貸方記入）とともに，�A＠＠＠＠＠から補填する（貸倒引当金の減少，借方記入），＠＠発生の取り扱いをしない。�B＠＠＠＠＠＠＠以上の貸し倒れが生じた場合には，超過分を＠＠として＠＠＠＠勘定に記入する。

（借）＠＠＠＠＠　　￥〇〇〇　　　（貸）＠＠＠　　￥〇〇〇

　　　＠＠＠＠　　　￥〇〇〇

＠＠＠＠＠＠＠の処理…期末に貸倒引当金を設定するさい，前期からの貸倒引当金残高がある場合には，�@その全額を減少させる（借方記入）とともに，�A＠＠＠＠＠戻入勘定に＠＠発生として記入し（貸方記入），その上で，�B新たに＠＠＠＠＠を設定する。この方式を洗替方式という。

（借）＠＠＠＠＠　　￥〇〇〇　　　（貸）＠＠＠＠＠＠＠　￥〇〇〇

＠＠＠＠　　　￥〇〇〇　　　（貸）＠＠＠＠＠　　　￥〇〇〇

問題1．期末の売掛金残高￥40,000 ，未収金残高￥60,000，計￥100,000の債権について，5.5％の貸倒引当金を設定した。

問題2．丸二青果株式会社に対する売掛金￥5,000が貸倒れになった。なお，貸倒引当金残高が￥5,500ある。

問題3．期末の売掛金残高￥60,000について，5.5％の貸し倒れを見積もった。ただし，前期繰越の貸倒引当金残高が￥500ある。

問題4．期末に売掛金残高￥200,000の5.5％を貸倒引当金に設定した。次の場合の仕訳をしましょう。

（1） 貸倒引当金が￥5,000ある場合

（2） 貸倒引当金が￥0の場合

問題5．得意先の札幌青果が倒産し，売掛金￥20,000が回収不能になった。なお，貸倒引当金残高が￥5,000ある。この仕訳をしましょう。

問題6．問題5で倒産した札幌青果について，旭川青果の支援で再建が決まり，売掛金￥20,000の回収が可能になった。この仕訳をしましょう。